Leasing operacyjny jest najczęściej występującą na rynku rodzajem leasingu. Tworzy on jednocześnie najkorzytniejsze rozwiązanie podatkowe dla korzystającego.

Głównym kryterium wskazującym, że mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym jest fakt, że uprawnionym do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu leasingu będzie firma leasingowa (finansujący).

Na gruncie przepisów prawa, w tym podatkowy, nie znajdziemy takich określeń, jak „leasing operacyjny” i „leasing finansowy”. Tak więc kryterium wskazujące po czyjej stronie znajduje się obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest tym, co pozwala nam rozróżnic te dwa rodzaje transakcji finansowania.

Jeśli zatem amortyzacji dokonuje firma leasingowa, to gdzie korzyści podatkowe dla klienta(korzystającego)?

Czynsz leasingowy (raty), wszystkie opłaty i wydatki (np. opłata wstępna) związane z użytkowaniem przedmiotu leasingu są kosztem uzyskania przychodu dla klienta.

W przypadku podatku VAT leasing operacyjny traktowany jest, jako usługa, a to oznacza, że podatek 23% naliczany jest do każdego kosztu (raty leasingowej) i podlega odliczeniu przez klienta.

A jak wygląda odliczenie podatku VAT od samochodu osobowego, w tej części, która nie podlega odliczeniu (przy samochodach osobowych wartość powyżej 6.000,00 pln podatku VAT)?

Ta część podatku VAT od samochodu osobowego, która nie podlega odliczeniu jest kwalifikowana, jako koszt uzyskania przychodu.

Leasing operacyjny ma też cechy, na które trzeba bacznie zwrócić uwagę.

Każdy klient (korzystający), który chciałby zakończyć umowę w dowolnym czasie poprzez wykup przedmiotu leasingu od firmy leasingowej (finansującego) musi mieć świadomość, że nie ma tu takiej swobody. Okres trwania umowy leasingowej jest związany wprost z okresem amortyzacji podatkowej dla danego przedmiotu leasingu. W praktyce dla np. samochodów osobowych nie może on być krótszy niż 24 miesiące. Przepisy wskazują wprost, że umowa leasingu na ruchomości musi zostać zawarta na czas określony, który musi wynosić co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji. Dla nieruchomości okres ten musi wynosić co najmniej 10 lat. Przed upływem tego okresu nie możemy zakończyć umowy poprzez wykup przedmiotu leasingu od firmy leasingowej.

Wobec powyższego nie ma większego problemu od strony podatkowej i formalnej, aby firma leasingowa (finansujący) wydłużyła okres trwającej umowy, natomiast wszelkie skrócenie nie może spowodować zmniejszenia okresu jej trwania poniżej 40% normatywnego okresu amortyzacji dla ruchomości lub 10 lat w przypadku nieruchomości.

Sprawdź jak wygląda proces przystąpienia do umowy leasingu operacyjnego.